建筑工程缺少成本发票怎么入账纳税

建筑工程缺少成本发票怎么入账纳税

关于建筑工程这一块，大家都知道很多采购为了节约成本支出，卖家就会说不要发票优惠点，所以很多原料这一亏都是没有进项发票的，但又时实实在在的成本支出了的。还有很多零零碎碎的东西，这种如果是小商家的话，一般也是没有发票的。没有成本发票就涉及到会计做账务处理和纳税这一块了。

一、财务怎么入账：

对公司财务来说，账务处理这一块没有成本发票是可以处理入账的，虽然没有开具发票，但是有采购购买签收凭证，也有双方的一个交易收付款凭证，现金支出或者银行流水灯凭证。所以在账务处理是可以完成的。

二、怎么纳税：

那么在纳税这一块呢?没有成本发票的话对纳税这一块来说就有影响了。税务局报税纳税的时候，没有成本发票的一律按缺少或不足进项票处理，主要体现在企业所得税上，按照25%征收企业所得税。

比如某甲工程公司年经营收入2000万，有成本费用1000万，利润为1000万，则： 企业所得税：1000万*25%=250万 但是成本费用1000万有300万没有进项发票，所以在纳税的时候是不能按照成本发票来计算的，只能算作利润按25%纳税，则： 300万*25%=75万 75万+250万=325万 没有进项发票就要多交75万的税，企业所得税总计要缴纳325万，更别提还有其他的增值税、分红税等等，税收压力极大。

三、享受总部经济招商模式税收洼地政策：

虽然税收压力大，但是我们也要按时的完成我们的纳税义务，不要用买票找票的不合法的方式来降低压力。可以选择其他合法的方式来节税，比如总部经济招商模式下的税收洼地。

A、可以利用税收洼地的优惠政策成立一家个人独资企业（小规模企业）享受核定征收1.5%，增值税1%，综合税率2.56%。不需要企业进行实体入驻，注册式的，通过主体业务公司和个人独资企业发生业务往来开具成本发票来享受优惠政策。

如甲公司可以在园区成立两家个人独资企业，把业务外包给成立的个人独资企业，那么：

增值税及附加：500万*1.06%=5.3万

生产经营所得税：500*1.5%=7.5万

共缴纳;(5.3万+7.5万）*2=25.6万

也就是说本来需要缴纳企业所得税325万的业务只需要缴纳25.6万就可以搞定所有的税，并且缴完税后还可以直接提现到股东私户分红，非常灵活。

B、也可以成立一家有限公司（一般纳税人），享受增值税和企业所得税的返还奖励政策，当月缴纳，次月返还，50%-85%的梯度奖励模式。

增值税:地方留存 50%，财政奖励50%-85%。

企业所得税：地方留存40%，财政奖励50%-85%。

注：纳税大户一事一议。

园区都是不需要企业实体入驻的，注册式的。流程非常简单。虽然优惠政策能够合法降低企业税负压力，但是我们作为公民，还是要依法诚信的按时纳税缴税。

本文作者资深税务筹划师，了解更多关注《财税小侦探》。

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